Ukrepi, na področju prispevkov in plač, ki jih samostojni podjetniki in delodajalci lahko
koristijo za blažitev posledic epidemije
Ksenija Prosen
Zakonodaja
1. Zakon o interventnih ukrepih na javnofinančnem področju (ZIUJP) Uradni list 36/20, veljavnost od 29.3.2020
2. Zakon o interventnih ukrepih na področju plač in prispevkov (ZIUPPP) Uradni list 36/20, veljavnost od 29.3.2020
3. Zakon o interventnih ukrepih za zajezitev epidemije COVID-19 in omilitev njenih posledic za državljane in gospodarstvo (ZIUZEOP)
Uradni list 49/20, veljavnost od 11.4.2020
4. Predlog Zakona o spremembah in dopolnitvah zakona o interventnih ukrepih za zajezitev epidemije COVID-19 in omilitev njenih posledic za državljane in gospodarstvo
Besedilo sprejeto na seji vlade 21.4.2020 in predloženo v obravnavo in sprejetje DZ RS po nujnem postopku
Samostojni podjetniki
Ukrepi:
1. Odlog plačila prispevkov za mesece marec, april in maj 2020 2. Temeljni mesečni dohodek
3. Oprostitev plačila prispevkov
Samostojni podjetniki – odlog plačila prispevkov
(ZIUPPP)Upravičenci:
1. Samozaposlen, zavarovan izključno na podlagi 15. člena ZPIZ-2 in 2. ne zaposluje delavcev in
3. znaša vrednost neplačanih zapadlih davčnih obveznosti na dan 28.2.2020 manj kot 50 eur (upošteva se plačila do 6.4.2020)
Odlog velja za prispevke, ki zapadejo v plačilo aprila, maja in junija 2020.
Odložene prispevke je treba plačati najkasneje do 31.3.2022.
Uveljavljanje odloga je avtomatično – brez kakršnekoli vloge!
Samostojni podjetniki – temeljni dohodek
(34. – 37. člen ZIUZEOP) Upravičenci:1. Samozaposlen, zavarovan na podlagi 15. člena ZPIZ-2,
2. Verski uslužbenec, v zavarovanje vključen na podlagi 6. odst. 19. člena ZPIZ-2,
3. Kmet, v zavarovanje vključen na podlagi 17. člen ZPIZ-2 ali 5. odst. 25. člena ZPIZ-2, 4. Poslovodna oseba v gospodarski družbi, zavarovana na podlagi 16. člena ZPIZ-2,
… ki ima na dan vložitve vloge plačane zapadle davčne obveznosti.
Višina temeljnega dohodka – 350 EUR za marec in 700 EUR za april in maj.
Če upravičenci niso vključeni za celotni mesec ali za polni zavarovalni čas, so upravičeni do sorazmernega dela temeljnega dohodka.
Temeljni dohodek je oproščen plačila vseh davkov in prispevkov.
Samostojni podjetniki – temeljni dohodek
(34. – 37. člen ZIUZEOP) Pogoj:- 25% zmanjšanje prihodkov v marcu 2020 glede na februar 2020
- 50% zmanjšanje prihodkov v aprilu ali maju 2020 glede na februar 2020
Upad prihodkov v letu 2020 za več kot 10% glede na leto 2019.
Če niso poslovali celo leto 2019 oz. 2020 – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke leta 2019.
Če v letu 2019 niso poslovali – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 12.3.2020.
Prihodki so čisti prihodki od prodaje, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ter nadomestila iz zavarovanja za starševsko varstvo.
Če pogoj ni dosežen, mora upravičenec vrniti celotno pomoč (brez kakršnikoli obresti).
Samostojni podjetniki – temeljni dohodek
(34. – 37. člen ZIUZEOP) Uveljavljanje izplačila:Upravičenec preko eDavkov predloži izjavo, s katero izjavlja, da zaradi epidemije ne more opravljati dejavnosti ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu.
Roki za izplačilo:
- Izjava vložena do 18.4.2020 – izplačilo 25.4.2020 (za marec)
- Izjava vložena od 19.4. do 30.4.2020 – izplačilo 10.5.2020 (za marec in/ali april)
- Izjava vložena od 1.5. do 31.5.2020 – izplačilo 10.6.2020 (za marec in/ali april in/ali maj)
Samostojni podjetniki – oprostitev plačila prispevkov
(38. členZIUZEOP) Upravičenci:
1. Samozaposlen, zavarovan na podlagi 15. člena ZPIZ-2,
2. Verski uslužbenec, v zavarovanje vključen na podlagi 6. odst. 19. člena ZPIZ-2,
3. Kmet, v zavarovanje vključen na podlagi 17. člen ZPIZ-2 ali 5. odst. 25. člena ZPIZ-2, 4. Poslovodna oseba, zavarovana na podlagi 16. člena ZPIZ-2,
… ki ima na dan vložitve vloge plačane zapadle davčne obveznosti.
Oprostitev plačila prispevkov velja za april in maj obdobje veljavnosti ukrepov iz tega zakona in velja za vsa obvezna zavarovanja v celoti.
Upravičenci do oprostitve prispevkov so tudi tiste osebe, ki so do polnega zavarovalnega časa vključeni v zavarovanje tudi na drugi podlagi!
Samostojni podjetniki – oprostitev plačila prispevkov
(38. členZIUZEOP) Pogoj:
- 25% zmanjšanje prihodkov v marcu 2020 glede na februar 2020
- 50% zmanjšanje prihodkov v aprilu ali maju 2020 glede na februar 2020
Upad prihodkov v letu 2020 za več kot 10% glede na leto 2019.
Če niso poslovali celo leto 2019 oz. 2020 – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke leta 2019.
Če v letu 2019 niso poslovali – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 12.3.2020.
Prihodki so čisti prihodki od prodaje, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ter nadomestila iz zavarovanja za starševsko varstvo.
Če pogoj ni dosežen, mora upravičenec vrniti celotno pomoč (brez kakršnikoli obresti).
Samostojni podjetniki – oprostitev plačila prispevkov
(38. členZIUZEOP)
Uveljavljanje oprostitve:
Upravičenec preko eDavkov predloži izjavo, s katero izjavlja, da zaradi epidemije ne more opravljati dejavnosti ali jo opravlja v bistveno zmanjšanem obsegu. ISTA IZJAVA KOT ZA TEMELJNI DOHODEK!
Roki za uveljavljanje oprostitve:
- Oprostitev prispevkov za marec - izjava vložena do 30.4.2020 - Oprostitev prispevkov za april - izjava vložena do 30.4.2020 - Oprostitev prispevkov za maj - izjava vložena do 31.5.2020
Delodajalci
(21. – 33. člen ZIUZEOP)Ukrepi:
1. Čakanje na delo doma
Povračilo nadomestila plače in oprostitev plačila prispevkov
2. Odsotnost delavcev zaradi višje sile
Povračilo nadomestila plače in oprostitev plačila prispevkov
3. Odsotnost delavcev zaradi odrejene karantene
Povračilo nadomestila plače in oprostitev plačila prispevkov
4. Delo v času epidemije
Oprostitev prispevkov za PIZ in krizni dodatek
Čakanje na delo doma in višja sila
Višina nadomestila:
- 80% povprečne mesečne plače za polni delovni čas iz zadnjih treh mesecev oziroma iz obdobja dela v zadnjih treh mesecih pred začetkom odsotnosti,
- vendar najmanj v višini minimalne plače.
Velja za vse delavce v času trajanja ukrepov (tudi za tiste, katerih delodajalci ne morejo uveljavljati povračil in oprostitve prispevkov).
Čakanje na delo doma in višja sila
(22. člen ZIUZEOP)Upravičenci za povračilo nadomestila in oprostitev prispevkov:
Vsak delodajalec v RS, razen:
- Neposredni in posredni proračunski uporabnik, katerega delež prihodkov iz javnih virov je bil v letu 2019 višji od 70%
- Delodajalec, ki opravlja finančno ali zavarovalniško dejavnost (SKD – skupina K) in ima na dan 13.3.2020 več kot 10 zaposlenih
Pogoj:
Upad prihodkov v prvem polletju 2020 za več kot 20% in rast prihodkov v drugem polletju za manj kot 50% glede na isto obdobje 2019.
Upad prihodkov v letu 2020 za več kot 10% glede na leto 2019.
Če niso poslovali celo leto 2019 oz. 2020 – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke leta 2019.
Če v letu 2019 niso poslovali – upad povprečnih mesečnih prihodkov leta 2020 za več kot 10% glede na povprečne mesečne prihodke v letu 2020 do 12.3.2020.
Prihodki so čisti prihodki od prodaje, ugotovljeni po pravilih o računovodenju, ter nadomestila iz zavarovanja za starševsko varstvo.
Če pogoj ni dosežen, mora upravičenec vrniti celotno pomoč (brez kakršnikoli obresti).
Čakanje na delo doma in višja sila
(24. člen ZIUZEOP) Čakanje na delo doma:Delodajalec delavca pisno napoti na začasno čakanje na delo, kjer določi:
- Čas začasnega čakanja na delo (od – do)
- Možnosti in način poziva delavcu, da se predčasno vrne na delo - Višino nadomestila plače
Delavec ima v času začasnega čakanja na delo obveznost pravico, da se na zahtevo delodajalca vrne na delo do sedem zaporednih dni v tekočem mesecu.
Delodajalec mora o tem obvestiti Zavod za zaposlovanje.
Odsotnost delavcev zaredi višje sile:
Delavci so odsotni zaradi višje sile, ki je posledica obveznosti varstva otrok zaradi zaprtja vrtcev in šol in drugih objektivnih razlogov ali nezmožnosti prihoda na delo zaradi ustavitve javnega prevoza ali zaprtja mej s sosednjimi državami.
Čakanje na delo doma in višja sila
(28. člen ZIUZEOP) Višina povračila izplačanega nadomestila:- Izplačano nadomestilo se povrne v višini izplačanega nadomestila, ki ne presega višine povprečne plače za leto 2019 v RS
Oprostitev plačila prispevkov:
- Delodajalci so oproščeni plačila prispevkov za nadomestila plač, za katera so upravičeni do povračila izplačanega nadomestila
- Oprostitev vseh prispevkov za vsa socialna zavarovanja - Za obdobje veljavnosti ukrepov iz zakona
Neposredni in posredni uporabniki proračunov, katerih delež prihodkov iz javnih virov v letu 2019 je nižji od 70%, lahko uveljavlja povračilo nadomestila plače v višini deleža, ki je enak deležu njegovih prihodkov iz nejavnih virov.
Čakanje na delo doma in višja sila
(29. člen ZIUZEOP) Postopek in način uveljavljanja povračila:- Delodajalec vloži vlogo v elektronski obliki pri ZRSZ v osmih dneh od napotitve delavca na začasno čakanje na delo
- Vlogi se priloži izjava, da izpolnjuje pogoje oz. ocenjuje da bo izpolnil pogoje
- Vlogi se priloži dokazila o napotitvi delavcev na čakanje oz. o upravičeni odsotnosti zaradi višje sile - Spletna stran ZRSZ https://www.zadelodajalce.si/, potrebna je predhodna registracija
Pogoji:
- Plačane vse zapadle obveznosti na dan oddaje vloge (eKartica na eDavkih)
- Oddani vsi obračuni davčnih odtegljajev za dohodke iz delovnega razmerja (REK obrazci,..) za obdobje zadnjih petih let
ZRSZ o vlogi odloči v osmih dneh s sklepom.
Čakanje na delo doma in višja sila
(31. člen ZIUZEOP) Obveznosti delodajalca:- Delodajalec mora delavcem izplačevati neto nadomestila plače
- Ne sme odrejati nadurnega dela, če lahko to opravi z delavci na čakanju - Če delavca pozove, da se vrne na delo, o tem predhodno obvesti Zavod
Če ravna v nasprotju z zgornjimi določili, mora prejeta sredstva v celoti vrniti v trikratni višini!
Prejeta sredstva mora vrniti tudi delodajalec, ki začne postopek likvidacije v obdobju prejemanja sredstev in po prenehanju prejemanja sredstev, ki je enako obdobju prejemanja sredstev.
Čakanje na delo doma in višja sila
(31. člen ZIUZEOP)Predhodno obvestilo, da ste zaposlenega v obdobju začasnega čakanja poklicali nazaj na delo, nam (ZRSZ) pošljete po elektronski pošti na naslov gpzrsz@ess.gov.si šele po prejemu Sklepa o povračilu izplačanih nadomestil plače.
Vedno se obvezno sklicujte na številko svoje vloge 11065-xxx/2020.
V elektronskem sporočilu navedete:
• svoj naziv (kdo je delodajalec),
• številko svoje vloge,
• ime in priimek zaposlenih, ki jih boste poklicali nazaj na delo, ter
• datum, ko se morajo zaposleni vrniti na delo.
Vir: spletna stran ZRSZ
https://www.ess.gov.si/obvestila/obvestilo/sporocanje-sprememb-med-zacasnim-cakanjem-zaposlenih-na-delo
Odsotnost zaradi odrejene karantene
(5. člen ZIUPPP) Višina nadomestila plače:- Delavcu se izplača nadomestilo plače v višini, kot je določena z zakonom, ki ureja delovna razmerja, za primer začasne nezmožnosti zagotavljanja dela iz poslovnega razloga, t. j. 80% delavčeve
povprečne mesečne plače z polni delovni čas iz zadnjih treh mesecev pred začetkom odsotnosti.
- Višina nadomestila plače ni omejena z višino minimalne plače.
- Delodajalec mora vlogo za povračilo izplačanega nadomestila plače na Zavod Republike Slovenije za zaposlovanje oddati v roku 8 dni od odreditve karantene.
Delna oprostitev prispevkov in krizni dodatek
(33. člen ZIUZEOP) Upravičeni delodajalci:Vsi delodajalci v RS, razen:
- Neposrednih in posrednih uporabniki proračuna RS in občinskih proračunov in
- Delodajalci, ki opravljajo finančno ali zavarovalniško dejavnost (SKD – skupina K) in imajo na dan 13.3.2020 več kot 10 zaposlenih
Oprostitev prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (IZ in NA plače), od plač in nadomestil plač, ki bremenijo delodajalca. Oprostitev velja za april in maj obdobje veljavnosti ukrepov iz tega zakona.
Krizni dodatek v višini 200 eur, se izplača delavcem, ki delajo in katerih zadnja mesečna plača ni
presegla trikratnika minimalne plače (2.821,74 eur). Krizni dodatek, ki je oproščen plačila vseh davkov in prispevkov, se izplača mesečno ob plači za posamezni mesec.
Če delavec ne dela cel mesec, je upravičen do sorazmernega dela kriznega dodatka. Do sorazmernega dela so upravičeni tudi delavci, ki imajo pogodbo o zaposlitvi s krajšim delovnim časom.
Vračilo sredstev
(99. člen ZIUZEOP)Prejeta sredstva, skupaj z zamudnimi obrestmi, morajo vrniti subjekti, ki so uveljavljali:
- Povračilo nadomestila plače delavcem na začasnem čakanju na delo
- Povračilo nadomestila plače delavcem, ki zaradi višje sile ne morejo opravljati dela - Oprostitev plačila prispevkov na podlagi 28., 33. in 38. člena ali
- Izredno pomoč v obliki temeljnega dohodka …
… v primeru, da je od uveljavitve zakona prišlo do delitve dobička, nakupov lastnih delnic ali lastnih poslovnih deležev, izplačil plač za poslovno uspešnost, izplačil nagrad poslovodstvu oz. dela plač za poslovno uspešnost poslovodstvu izplačanih v letu 2020 oziroma za leto 2020.
Subjekt, ki je uveljavil upravičenja po tem zakonu in naknadno ugotovi, da ni izpolnjeval pogojev, o tem obvesti FURS najkasneje do roka za predložitev obračuna davka od dohodkov pravnih oseb oz. obračuna davka od dohodkov iz dejavnosti za leto 2020 in prejeto pomoč vrne v 30 dneh od vročitve odločbe.
Hvala za pozornost!
VPRAŠANJA?
Ksenija Prosen
ksenija.prosen@rocon.si 041 351 654