Davčne olajšave

ZDoh-2 opredeljuje splošno olajšavo, osebno olajšavo, posebno osebno olajšavo, posebno olajšavo in olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje. V 111. členu ZDoh-2 je opredeljena splošna olajšava, ki določa zmanjšanje letne davčne osnove v višini 2.800 EUR letno. Prizna se vsakemu rezidentu pod pogojem, da drugi rezident zanj ne uveljavlja posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana. Kot izhaja iz spodnje preglednice za leto 2014, je višina splošne olajšave odvisna od višine skupnega dohodka na leto.

21 Preglednica 3-4: Splošna letna olajšava za leto 2014

Če znaša skupni dohodek v EUR Znaša splošna olajšava v EUR

Nad Do

10.866,37 6.519,82

10.866,37 12.570,89 4.418,64

12.570,89 3.302,70

Vir: DURS 2014b.

Preglednica 3-5: Splošna mesečna olajšava za leto 2014

Če znaša mesečni bruto dohodek iz delovnega razmerja v EUR Znaša splošna olajšava v EUR

Nad Do

905,53 543,32

905,53 1.047,57 368,22

1.047,57 275,22

Vir: DURS 2014b.

Če delojemalec ne želi, da se mu pri izračunu akontacije dohodnine upošteva povečana splošna olajšava, se davčna osnova zmanjša za 275,22 EUR (DURS 2014b).

Za osebno olajšavo, ki je opredeljena v 112. členu ZDoh-2, je značilno, da se rezidentu ali invalidu s 100-odstotno telesno okvaro na podlagi Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje Slovenije (v nadaljevanju ZPIZ), centra za socialno delo ali upravnega organa, pristojnega za varstvo borcev in vojaških invalidov, prizna pravico do tuje nege in pomoči oz.

prizna pravica do zmanjšanja letne davčne osnove v višini, prikazani v preglednici 3–6.

Preglednica 3-6: Osebna olajšava za leto 2014

Namen Letna olajšava v EUR Mesečna olajšava v EUR

Invalid s 100-odstotno telesno okvaro 17.658,84 1.471,57

Vir: DURS 2014b.

Pravico do zmanjšane davčne osnove imajo na podlagi prej omenjenega člena zakona tudi:

- rezident po dopolnjenem 65. letu starosti;

- prejemnik pokojnine iz obveznega pokojninskega in invalidskega zavarovanja;

- rezident, ki mu je priznan status delovnega invalida in prejema nadomestilo iz obveznega invalidskega zavarovanja;

- rezident, prejemnik priznavalnine na podlagi republiških priznavalnin in na podlagi uresničevanja javnega interesa na področju kulture.

Posebne osebne olajšave, opredeljene v 113. členu ZDoh-2, se priznajo:

- samostojnemu rezidentu s specializiranim poklicem na področju kulturne dejavnosti, vpisanim v razvid samozaposlenih v kulturi in pod pogojem, da nima sklenjenega delovnega razmerja in da ne opravlja druge dejavnosti;

22

- rezidentu, ki samostojno opravlja novinarski poklic in je vpisan v razvid samostojnih novinarjev, nima sklenjenega delovnega razmerja in ne opravlja druge dejavnosti;

- rezidentu, ki se izobražuje in ima status dijaka ali študenta, do dopolnjenega 26. leta starosti.

ZDoh-2 določa v 114. členu tudi posebno olajšavo, do katere so upravičeni rezidenti, ki vzdržujejo družinske člane, in se jim prizna zmanjšanje letne davčne osnove. Višina posebne olajšave za vzdrževane otroke leta 2014 je prikazana preglednici 3–7.

Preglednica 3-7: Posebna olajšava za vzdrževane otroke za leto 2014

Vrsta osebne olajšave Letna olajšava v EUR Mesečna olajšava v EUR

Za prvega vzdrževanega otroka 2.436,92 203,08

Za vzdrževanega otroka, ki potrebuje posebno

nego in varstvo 8.830,00 735,83

Za drugega vzdrževanega otroka 2.649,24 220,77

Za tretjega vzdrževanega otroka 4.418,54 368,21

Za četrtega vzdrževanega otroka 6.187,85 515,65

Za petega vzdrževanega otroka 7.957,14 663,09

Vir: DURS 2014b.

Za vse nadaljnje vzdrževane otroke se višina olajšave poveča za 1.769,30 EUR oz.

147,44 EUR mesečno glede na višino olajšave za predhodnega vzdrževanega otroka. ZDoh-2 pa predvideva tudi olajšavo za druge vzdrževane družinske člane (zakonca, zunajzakonskega partnerja). Višina olajšave za leto 2014 je prikazana v preglednici 3–8.

Preglednica 3-8: Posebna olajšava za vsakega drugega vzdrževanega družinskega člana za leto 2014

Letna olajšava v EUR Mesečna olajšava v EUR

2.436,92 203,08

Vir: DURS 2014b.

Po 115. členu ZDoh-2 se za vzdrževanega družinskega člana zavezanca šteje:

- otrok do 18. leta starosti;

- otrok od 18. do 26. leta starosti, če neprekinjeno ali s prekinitvijo do enega leta nadaljuje šolanje na srednji, višji ali visoki stopnji in ni zaposlen ter ne opravlja dejavnosti in nima lastnih sredstev;

- otrok, ki izpolnjuje pogoje prejšnje alineje in je starejši od 26 let, če se vpiše na študij do 26. leta starosti;

- otrok, starejši od 18 let, ki se ne izobražuje in je za delo sposoben, če je prijavljen pri službi za zaposlovanje in živi s starši oz. posvojitelji v skupnem gospodinjstvu;

23

- otrok, ki potrebuje posebno nego in varstvo in ima pravico do dodatka za nego otroka ali pravico do dodatka za pomoč in postrežbo;

- otrok, ki je nezmožen za delo, ne glede na starost, v skladu s predpisi o družbenem varstvu duševno in telesno prizadetih oseb;

- zakonec, ki ni zaposlen in ne opravlja dejavnosti, in razvezani zakonec zavezanca, če mu je priznana pravica do preživnine, ki jo plačuje zavezanec;

- starši oz. posvojitelji zavezanca;

- član gospodinjstva, ki sodeluje pri doseganju dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti (DURS 2010).

Zavezanec lahko uveljavlja tudi olajšavo za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje.

ZDoh-2 v 117. členu namreč določa, da se letna davčna osnova zavezanca, ki je rezident, lahko zmanjša za znesek premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki jo je plačal izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali v drugi državi članici EU, po pokojninskem načrtu. Če plačujeta premijo prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja delodajalec in delojemalec, se pri določitvi višine premije, za katero se priznava olajšava, upošteva skupni znesek vplačanih premij.