• Zakon o dohodnini (Ur.l.št.63/2016)

SPREMEMBE V OBDAVČITVI DOHODKA OD PRIDELAVE JAGOD

mag. Vesna Velikonja, univ.dipl.inž.kmet.

Specialistka za agrarno ekonomiko KGZS - ZAVOD LJ

1. Zakon o davčnem postopku (ZDavP-2) Ur.l. RS, št. 117/2006

2. Zakon o davčni službi (ZDS-1) Ur.l. RS, št. 57/2004

3. Zakon o davkih občanov (ZDO) Ur.l. SRS, št. 36/1988

4. Zakon o davku na dediščine in darila (ZDDD) Ur.l. RS, št. 117/2006

5. Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) Ur.l. RS, št. 117/2006

6. Zakon o davku na motorna vozila (ZDMV) Ur.l. RS, št. 52/1999

7. Zakon o davku na promet nepremičnin (ZDPN-2) Ur.l. RS, št. 117/2006

8. Zakon o davku na vodna plovila (ZDVP) Ur.l. RS, št. 117/2006

9. Zakon o dohodnini (ZDoh-2) Ur.l. RS, št. 117/2006 10. Zakon o trošarinah (ZTro)

Ur.l. RS, št. 84/1998

11. Zakon o ugotavljanju katastrskega dohodka (ZUKD-1) Ur.l. RS, št. 9/2011

JAVNE FINANCE  JAVNI PRIHODKI  ^DAVKI

Ministrstvo za finance

FURS

Davčni zavezanci

Državni zbor

JAVNE FINANCE  JAVNI PRIHODKI  ^DAVKI

Zadnje spremembe v DAVČNI ZAKONODAJI:

• Zakon o dohodnini (Ur.l.št.63/2016)

• Zakon o ugotavljanju katastrskega dohodka (Ur.l.št.63/2016)

• Uredba o določitvi lestvic KD …..za 2017- 2019 (Ur.l.št. 64/2016)

• Zakon o davčnem postopku (Ur.l.št.63/2016)

ZAKON O DOHODNINI

(ZDoh-2)

http://www.fu.gov.si/

KMETIJA po ZDoh

osnovna

kmetijska in gozdarska dejavnost

2. Dohodki iz dejavnosti

• dopolnilne dejavnosti na kmetijah

• ostale kmetijske in gozdarske dejavnosti

---

• osnovna kmetijska in gozdarska dejavnost

(prostovoljno vodenje knjigovodstva z letom 2016)

3. Dohodek iz

osnovne kmetijske in

osnovne gozdarske dejavnosti

(KD)

3. dohodek iz osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti Davčna osnova – vsi dohodki v zvezi z osnovno kmetijsko in gozdarsko

dejavnostjo na kmečkem gospodinjstvu:

.

+

• plačila iz naslova kmetijske politike

• dotacije, donacije

• pomoči zaradi naravnih nesreč

• ostale pomoči iz naslova osnovne kmet. in gozdarske dejavnosti

Tržni dohodki od

pridelave na zemljiščih (KD*)

+

v veljavi od 2017 naprej

Osnovna kmetijska dejavnost

Davčna osnova od 2015 naprej:

KD + 100 % Dejansko prejetih drugih dohodkov (plačilne pravice brez zelene komponente)

od 2017 naprej:

KD + 100 % Dejansko prejetih drugih dohodkov (plačilne pravice brez zelene komponente)

+ dohodek posebnih kultur

1. KD ► se pripiše imetniku uporabe zemljišča

2. Ostali dohodki iz naslova opravljanja osnovne kmetijske in gozdarske dejavnosti izplačani kateremukoli članu

gospodinjstva

► sorazmerno vsem zavezancem v gospodinjstvu

Št. 1

datum

Osnovna kmetijska dejavnost Davčna osnova skupni dohodki:

MALI OBSEGI PREDELAVE

POSEBNE KULTURE

Po novem tudi:

Pridelava posebnih kultur v tleh na prostem ali v tunelih:

- Zelenjadnice in zelišča v intenzivni pridelavi (1 ali več na isti površini v 1 letu)

- Jagode in šparglji na njivah,

- Semena in sadike poljščin, zelenjadnic in zelišč

-

- Reja polžev na njivi

Osnovna kmetijska dejavnost

Dohodek posebnih kultur:

– Kot dodatni KD

– Pripiše površini v višini 1,3 x KD

intenzivnega nasada in ostalih trajnih nasadov z boniteto 51-60

– Pripiše v sorazmernem deležu članu kmečkega gospodinjstva

– Podatki iz zbirne vloge ^(tuneli!)

Osnovna kmetijska dejavnost

NI osnovna kmetijska dejavnost:

– pridelava v rastlinjakih

– pridelava sadik sadnega, gozdnega in okrasnega drevja in grmičevja, vinske trte in hmelja,

– pridelava okrasnih rastlin

Osnovna kmetijska dejavnost

Opredelitev osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti:

Pridelava je:

- v celoti ali pretežno vezana na uporabo kmetijskih in gozdnih zemljišč - reja živine na domači krmi, pridelava sadik za lastne potrebe

- ter je ustrezno evidentirana v zemljiškem katastru.

Osnovna kmetijska dejavnost

Po novem tudi:

Mali obseg 1.stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov:

- Razkosane in nerazkosane klavne živali - Moka in mlevski izdelki brez dodatkov

- Maslo, kisla, sladka smetana, kislo mleko,

pinjenec, sirotka, jogurt, kefir, skuta, siri brez dodatkov

Osnovna kmetijska dejavnost

Mali obseg 1.stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov:

- Sadje in zelenjava kisano, sušeno, vloženo in drugače konzervirano

- Sadni in vinski mošt, sadno vino, sadni in zelenjavni sok in sirup

- Sadni in vinski kis

- Jedilna olja (razen oljčnega) - Smola in oglje

Osnovna kmetijska dejavnost

NE

Mali obseg 1.stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov:

POGOJI:

1. V kmečkem gospodinjstvu nihče nima

registrirane dopolnilne dejavnosti razen:

- Predelave rastlinskih odpadkov - Proizvodnje energije iz OVE

- Strojnih storitev, ročnih storitev, svetovanja, usposabljanja…. v zvezi s kmet.dej.

Osnovna kmetijska dejavnost

Mali obseg 1.stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov:

POGOJI:

2. Je kmetijska dejavnost obdavčena po KD 3. Prihodki niso večji od 3.500 €

Osnovna kmetijska dejavnost

Mali obseg 1.stopnje predelave lastnih kmetijskih in gozdarskih pridelkov:

- Prostovoljna priglasitev do 31.marca za tekoče leto

- Spremljanje prihodkov na podlagi izstavljenih računov iz VKR – vodenje evidence in poročanje

Osnovna kmetijska dejavnost

OSNOVNA kmetijska in gozdarska dejavnost po Z-Doh

KATASTER +

ostali DEJANSKO PREJETI DOHODKI +

POSEBNE KULTURE

DURS: - Obvestilo o višini dohodka*

- Odločba o poračunu dohodnine za preteklo leto in izračun akontacije za

tekoče leto

KMET: - Vloga za investic. olajšavo v jan. za preteklo leto

- Vpis sprememb v registre do 30.6. za tekoče leto

- vpis posebnih kultur v ZV - prijava malega obsega

predelave (vodenje evidenc o računih in sporočanje prihodka)

dejanski prihodki - normirani odhodki

Zavezanec:

- Evidenca obračunane realizacije

- Obračun dohodka iz

dejavnosti do 31.3. za poračun dohodnine in določitev

akontacije

- Spremljanje pogojev za takšen način obdavčitve DURS: označitev o načinu obdavčitve v registru

dejanski prihodki - dejanski odhodki

Zavezanec:

- Enostavno ali dvostavno knjigovodstvo

- Letno poročilo (bilanca stanja, izkaz posl. izida) za AJPES in

Davčni obračun (za poračun dohodnine na inf. izr. in izračun akont.) DURS

DURS:

- Odločba o akontaciji doh.

Dopolnilne in druge kmetijske dejavnosti po Z-Doh

20 NEOBVEZNA IZDAJA RAČUNA:

Osnovna kmetijska in gozdarska dejavnost

ZDDV:

- izven sistema DDV - “pavšalisti” (8%) - v sistemu DDV ZDOH:

- KD

- dejanski ali normirani dohodek

Dopolnilna dejavnost

Kmetija

ZDOH:

- dejanski ali normirani dohodek

ZDDV:

- izven sistema DDV - v sistemu DDV

V primeru prodaje končnim potrošnikom!

Obvezna izdaja računa Dopolnilna dejavnost in druge kmetijske dejavnosti

21

Prehodno obdobje: 2. 1. 2016 - 31.12. 2017

Izdajanje računov za gotovinsko plačilo z uporabo:

- elektronske naprave in potrditvijo na FURS ali

- VKR in naknadnim pošiljanjem podatkov prek spleta v 10 delovnih dneh - hraniti kopije skupaj s potrdilom o

naknadni pridobitvi EOR!

DAVČNA BLAGAJNA –

od 02.1.2016 naprej

Sprememba zneskov splošne olajšave

Če znaša skupni dohodek v eur Znaša splošna olajšava v eur

Nad do

11.166,37 6.519,82

11.166,37 12.570,89 4.418,64

12.570,89 3.302,7

Letna davčna osnova v eur Dohodnina v eur

Nad Do

8.021,34 16 %

8.021,34 20.400,00 1.283,41 + 27 % 20.400,00 48.000,00 4.625,65 + 34 %

48.000,00 70.907,20 14.009,65 + 39 %

70.907,20 + 50 %

Lestvica za odmero dohodnine za davčna leta od 1.1.2017 naprej

ZAKON O ugotavljanju KD

(ZUKD-2)

Osnova za izračun KD:

- Ekonomski računi za kmetijstvo in gozdarstvo - 5 – letno povprečje

- 90 % stroški v kmetijstvu - 80 % stroški v gozdarstvu

- Kmetijska zemljišča po dejanski rabi (kmetijsko

zemljišče, vinograd, hmeljišče, intenzivni sadovnjak, oljčnik

- Proizvodnja vina in oljčnega olja – obdavčitev po KD

Osnova za izračun KD:

- Zajem globalnih podatkov (ne po stat.regijah) - Postopnost upoštevanja KD:

- 2017 – 40 % - 2018 – 55 % - 2019 – 75 %

• prehodno obdobje 2017 – 2019

– dohodek kmečkega gospodinjstva naj se ne bi podvojil glede na predhodno obdobje

Vpogled:

POMEMBNO:

- ODDAJA ZBIRNE VLOGE - ustrezno vpisane površine z jagodami v ZV od 2017 naprej!

- Izpis iz davčnega registra do 8.1.2017 z obr. DR-03

(če želite obdavčitev „posebnih kultur“ in ste se vpisali v letu 2016) in priprava davčnega obračuna.

- Do 31.3.2017 priglasitev „malih obsegov 1.stopnje predelave“

Hvala za pozornost !