Carinske formalnosti in plačevanje uvoznega DDV
Novosti vezane na spremembo ZDDV-1
16. maj 2016 Marjanca Cvenkelj
Vsebina
CARINSKE FORMALNOSTI IN PLAČEVANJE UVOZNEGA DDV
PRIMERJAVA S POSTOPKOM 42
CARINSKE FORMALNOSTI IN PLAČEVANJE UVOZNEGA DDV
Zakonodaja
• Carinska zakonodaja – CZU, IU, DU, PDU, Pravilnik EUL
• Zakon o davku na dodano vrednost
• Pravilnik o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost
Zakon o davku na dodano vrednost
Sprememba šestega in sedmega odstavka 77.
člena ZDDV-1
Poenostavitev pri uvozu DDV pri uvozu
se ne plačuje kot uvozna dajatev 1. 7. 2016
Plačilo DDV pri uvozu
• se plačuje kot uvozna dajatev
• se izkaže v obračunu DDV
če so izpolnjeni predpisani pogoji
Pogoji
Prejemnik iz polja 8 carinske deklaracije (uvoznik)
sedež v Sloveniji sedež v drugi državi članici v tretji državi
Prejemnik, ki ima sedež v Sloveniji
Prejemnik v trenutku uvoza v carinski deklaraciji navede informacije:
• svojo identifikacijsko številko za DDV, ki jo izda davčni organ v Sloveniji
• davčno osnovo, stopnjo DDV in znesek DDV
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Prejemnik, ki ima sedež v Sloveniji V polje 44 carinske deklaracije navede:
• pod šifro Y040 – svojo slovensko identifikacijsko številko za DDV
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Preverjanje podatkov o prejemniku iz polja 8 carinske deklaracije (uvoznika)
• VIES (VIES VAT number validation)
• EORI številke (Preverjanje veljavnosti številke EORI)
• Atipični davčni zavezanci (Seznami davčnih zavezancev)
Prejemnik, ki ima sedež v drugi državi članici/v tretji državi
Prejemnik v trenutku uvoza v carinski deklaraciji navede informacije:
• svojo identifikacijsko številko za DDV, ki jo izda davčni organ v Sloveniji
• davčno osnovo, stopnjo DDV, znesek DDV IN
• identifikacijsko številko za DDV davčnega zastopnika, identificiranega za namene DDV v Sloveniji, ki je solidarno odgovoren za plačilo DDV od uvoza blaga
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Prejemnik, ki ima sedež v drugi državi članici/v tretji državi
V polje 44 carinske deklaracije navede:
• pod šifro Y040 – svojo slovensko identifikacijsko številko za DDV
• pod šifro Y042 – slovensko identifikacijsko številko za DDV solidarno odgovornega davčnega zastopnika
Plačilo dajatev in predložitev zavarovanja
Carinske dajatve
Kadar zaradi dajanja blaga v carinski postopek nastane carinski dolg, je prepustitev blaga pogojena s plačilom zneska uvozne ali izvozne dajatve, ki ustreza carinskemu dolgu, ali s predložitvijo zavarovanja za kritje navedenega dolga.
Plačilo dajatev in predložitev zavarovanja
Uvozni DDV
se plačuje kot se izkaže v
uvozna dajatev obračunu DDV
DA NE
Dolžnik
Carinski dolg nastane, ko je neunijsko blago sproščeno v prost promet.
Dolžnik je deklarant.
Dolžnik
Pri posrednem zastopanju je dolžnik tudi oseba, za račun katere je izdelana carinska deklaracija.
Kadar je carinska deklaracija izpolnjena na podlagi informacij, zaradi katerih se uvozna dajatev ali njen del ne pobere, je dolžnik tudi oseba, ki je predložila informacije, potrebne za izpolnjevanje deklaracije, in je vedela ali bi morala in mogla vedeti, da so takšni podatki lažni.
Dolžnik
DDV mora pri uvozu blaga plačati:
• carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi oziroma prejemnik blaga.
Plačnik DDV pri uvozu blaga, kadar se DDV izkaže v obračunu DDV je:
• prejemnik blaga.
Davčni zastopnik, ki je solidarno odgovoren za plačilo DDV od uvoza
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Potrebno je izpolniti polje 47 in za vse vrste dajatev (tudi DDV) navesti podatke o:
• vrsti dajatev,
• osnovi,
• stopnji,
• znesku ter
• načinu plačila.
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Polje 47 Način plačila (šifre):
• A (gotovinsko plačilo),
• B (plačilo s plačilno kartico),
• G (preloženo plačilo – sistem DDV),
• R (zavarovanje).
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Polje 47 – izpolnjevanje, kadar se DDV plača kot bi bil uvozna dajatev
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Polje 47 – izpolnjevanje, kadar se DDV plača preko obračuna DDV
POSTOPEK 42
Postopek 42 je postopek hkratne sprostitve v prost promet in vnosa v domačo porabo za blago, ki je oproščeno DDV v okviru davčne dobave v drugo državo članico.
Pogoji
ZDDV-1 – 50/2 člen in PZDDV – 80 člen
Uvoznik mora v carinsko deklaracijo navesti:
• svojo slovensko identifikacijsko številko za DDV ali identifikacijsko številko za DDV svojega davčnega zastopnika;
• identifikacijsko številko za DDV prejemnika blaga, ki mu je blago dobavljeno, izdano v drugi državi članici, ali svojo identifikacijsko številko za DDV, izdano v državi članici, v kateri se odpošiljanje ali prevoz blaga konča, če je blago predmet prenosa;
• dokaz, da je uvoženo blago namenjeno, da se odpelje ali odpošlje iz Slovenije v drugo državo članico.
Izpolnjevanje carinske deklaracije
Polje 44 carinske deklaracije (šifre):
• Y040 – identifikacijska številka za DDV za uvoznika
• Y041 – identifikacijska številka za DDV prejemnika blaga v drugi državi članici
• Y042 – identifikacijska številka za DDV davčnega zastopnika
• Y044 – dokazilo, da je uvoženo blago namenjeno prevozu oziroma odpremi iz države članice uvoza v drugo državo članico
Izpolnjevanje carinske deklaracije
• blago uvaža slovensko podjetje
Y040 Y041 Y044
• blago uvaža podjetje iz druge DČ
Y040 ali Y042 Y041 Y044
• blago uvaža podjetje iz tretje države
Y040 Y042 Y041 Y044
Uvozni postopki – Postopek 42
Uvozni postopki Postopek 42
(kadar se DDV ne plačuje kot uvozna dajatev)
blago uvaža slovensko podjetje
- Y040 - Y040
- Y041
- Y044
Uvozni postopki – Postopek 42
Uvozni postopki Postopek 42
(kadar se DDV ne plačuje kot uvozna dajatev)
blago uvaža podjetje iz druge DČ
- Y040 - Y040 ali Y042
- Y042
- Y041
- Y044
Uvozni postopki – Postopek 42
Uvozni postopki Postopek 42
(kadar se DDV ne plačuje kot uvozna dajatev)
blago uvaža podjetje iz tretje države
- Y040 - Y040
- Y042
- Y042
- Y041
- Y044
Uvozni postopki – Postopek 42
Uvozni postopki Postopek 42
(kadar se DDV ne plačuje kot uvozna dajatev)
razlikovanje osebe glede na sedež
- v SI - v SI
- v drugi DČ/tretji državi - v drugi DČ - v tretji državi
Uvozni postopki – Postopek 42
Uvozni postopki Postopek 42
(kadar se DDV ne plačuje kot uvozna dajatev)
pogoji
- prejemnik blaga
/ v drugi DČ (Y041)
- dokaz, da je uvoženo
/ blago namenjeno iz
SI v drugo DČ (Y044)
Hvala za pozornost!
marjanca.cvenkelj@gov.si
